ТСЖ учреждаются с целью эффективного управления многоквартирным домом или комплексом МКД.
Поскольку основная цель деятельности управляющих компаний – извлечение прибыли, товарищество, являясь некоммерческой структурой, может оптимизировать издержки путем грамотного решения вопросов и взаимодействия с собственниками.
Помимо общих, необходимо грамотно подойти к вопросу уплаты налогов и выбора системы налогообложения. Далее мы расскажем, какие налоги должно уплачивать ТСЖ и какие системы уплаты налогов можно выбрать.
Какие платит
ТСЖ обязано уплачивать в бюджет следующие виды налоговых сборов:
- Налог на прибыль.
Данный налоговый сбор взимается с доходов, которые приобретает товарищество, если выступает агентом между подрядчиками и субподрядчиками, ресурсоснабжающими компаниями, сдает в аренду принадлежащее товариществу имущество или оказывает иные услуги населению.
Ставка налога формируется из федеральной и региональной составляющей. Сбор рассчитывается в индивидуальном порядке в зависимости от конкретного случая.
- НДС.
В том случае, если товарищество принимает активное участие в совершении операций по реализации товаров или предоставлению услуг, при этом находясь на ОСНО, необходимо своевременно отчитываться перед налоговыми органами и уплачивать НДС в общем порядке.
- Налог на имущество.
На балансе товарищества могут находиться различные имущественные ценности, на которые в соответствии с налоговым законодательством накладывается налог на имущество организаций.
Ставка налога, как правило, зависит от кадастровой или балансовой стоимости объекта недвижимого имущества.
- Земельный налог.
Данный налог подлежит уплате только в случае наличия в собственности у товарищества отдельного земельного участка.
Налоговая база – это кадастровая стоимость земли. Ставка устанавливается локальными распоряжениями органа местной администрации.
- Транспортный налог.
Если на балансе ТСЖ числится специализированная техника для осуществления ремонтных или строительных работ, или же легковые автомобили, придется уплачивать транспортный налог. Сбор зависит от мощности двигателя ТС и от налоговых ставок, установленных в субъекте РФ.
- НДФЛ.
За каждого наемного работника, осуществляющего деятельность по трудовому договору с ТСЖ, нужно заплатить в бюджет 13 % от зарплаты. Если же трудящийся не является налоговым резидентом РФ, ставка налога увеличится до 30 %.
Каким налогом облагается вознаграждение председателя ТСЖ
Заработная плата, выплачиваемая председателю товарищества в размере, установленным трудовым соглашением, облагается налогом на доходы физических лиц.
Это значит, что ставка налога будет зависеть, каким статусом обладает председатель:
| налоговый резидент | 13 % |
| налоговый нерезидент | 30 % . |
Денежные средства председатель может перечислить в бюджет как самостоятельно, так и попросить удержать соответствующие суммы регионального оператора или кредитную организацию.
Кто подписывает трудовой договор с председателем ТСЖ, узнайте в статье: трудовой договор с председателем ТСЖ.
Протокол собрания ТСЖ рассматривается на этой странице.
Нужно ли платить на прибыль
Относительно вопроса о необходимости платить налог о прибыль, позиция Минфина едина – налогом облагается все, что не относится к вступительным или членским взносам. Однако позиция Минфина может трактоваться неоднозначно, а вот почему.
Согласно ст. 247 НК РФ, объект налогообложения – это доход, который уменьшен на величину расходов. Доходами могут быть как доходы от реализации, так и внереализационные.
Согласно ст.137 ЖК РФ, ТСЖ обладает возможностью на заключение соглашений с ресурсоснабжающими компаниями, подрядчиками и иными организациями, если о необходимости заключения таких соглашений было решено на общем собрании.
Получается, что ТСЖ не оказывает никаких работ или услуг, а лишь исполняет решения собственников помещений. Значит, доход от реализации отсутствует.
Исходя из норм ст. 250 НК РФ, внереализационная прибыль – это вид прибыли, не указанный в ст. 249 НК. Значит, все поступления ТСЖ можно признать как внереализационные.
Однако исходя из ст. 250 НК, внереализационной прибылью признается, в частности, прибыль, полученная в виде не использованных по целевому назначению средств в рамках целевых поступлений.
Таким образом, о налоге на прибыль можно говорить лишь тогда, когда поступления товарищества расходуются им не в соответствии со сметой доходов и расходов.
Чтобы избежать возможных проблем с налоговыми органами относительно вопросов уплаты налога на прибыль, товарищество должно:
- составить смету доходов и расходов;
- утвердить размер обязательных ежемесячных платежей и взносов членов ТСЖ именно на общем собрании.
Важно! При отсутствии сметы налоговики могут признать доходы или расходы нецелевыми, и, как следствие, облагаемыми налогом на прибыль.
Членские взносы
Членские взносы – это обязательные платежи, которые уплачиваются каждым членом товарищества с периодичностью, указанной в учредительных документах.
Членские взносы призваны покрыть расходы на:
- оплату труда временно нанятого персонала;
- оплату труда трудящихся, являющихся членами ТСЖ;
- вознаграждение органов правления товарищества;
- вознаграждение за труд членов ревизионной комиссии.
Целевые поступления от других предприятий или физлиц, направленные на содержание некоммерческих организаций (к которым относится ТСЖ) и на осуществление ими уставной деятельности, использованные по прямому назначению, не признаются объектом налогообложения.
Таким образом, членские взносы, потраченные согласно смете доходов и расходов, можно исключить из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Целевые
Целевые взносы отличаются от членских периодичностью их внесения. Так, если членские платежи нужно вносить регулярно (к примеру, каждый месяц), то целевые платежи осуществляются членами ТСЖ или иными лицами только в случае необходимости.
К примеру, на общем собрании будет решен вопрос о проведении внеплановых работ по ремонту кровли МКД. За счет членских взносов будет оплачен текущий ремонт и содержание МКД, а за счет целевых – внеплановая работа по замене кровли.
Целевые взносы, так же, как и членские, относятся к внереализационным расходам только в случае их расходования не по прямому назначению. Например, ТСЖ направит полученные деньги не на ремонт кровли, а не благоустройство придомовой территории.
Если смета расходов не соотносится с фактическими тратами, целевые взносы будут отнесены к внереализационной прибыли и, соответственно, войдут в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций.
Налогообложение при УСН
При осуществлении товариществом деятельности доступны следующие режимы налогообложения:
| ОСНО | общий режим |
| УСН | упрощенный режим |
По умолчанию, если руководство ТСЖ не изъявит желания перейти на какой-то определенный налоговый режим, будет применяться ОСНО. Хотя изменить режим можно в любой момент, оповестив налоговые органы о таком желании.
Если компания применяет ОСНО, то написать заявление о переходе на УСН можно до 31 декабря. Перевод на другую систему налогообложения будет совершен с начала нового года.
Если ТСЖ регистрируется вновь, то подать заявление о выборе конкретной формы налогообложения нужно в течение 1 месяца после постановки на учет.
Для перехода на УСН необходимо выполнение следующих условий:
| среднесписочная численность работников | менее 100 |
| остаточная цена активов | не больше 100 млн. |
| прибыль | не более 60 млн. |
Теперь рассмотрим, какие же налоги нужно и не нужно уплачивать при применении УСН.
Упрощенка освобождает налогоплательщиков от уплаты следующих налогов:
- налог на имущество организаций;
- налог на прибыль (кроме налога, который уплачивается с дивидендов);
- НДС (кроме налога, который подлежит уплате в связи с ввозом продукции в РФ, исполнением обязательств налог. агента и ведением деятельности по контракту с каким-либо другим товариществом).
Остальные налоги на УСН уплачиваются в том же порядке, что и на ОСНО. Таким образом, остаются следующие, возможные к уплате, налоги:
| земельный налог | при нахождении у товарищества в собственности участка земли |
| транспортный налог | если есть транспортные средства – легковые, грузовые или спецтехника |
| НДФЛ | в случае наличия наемного персонала удерживается с зарплаты |
Какую систему налогообложения лучше выбрать для ТСЖ
В том случае, если ТСЖ получает доходы от осуществления коммерческой деятельности, рекомендуется оформить переход на упрощенный режим взимания налогов. Это позволит сэкономить значительную часть денежных средств.
По мнению некоторых экспертов, упрощенка позволяет платить практически в два раза меньше налоговых отчислений, чем ОСНО, поскольку УСН заменяет сразу три налога (на имущество, на прибыль и НДС).
Однако нужно учитывать, что УСН предполагает обязанность налогоплательщика по уплате единого процента от всех поступивших денежных средств.
Не имеет значения, получает ли ТСЖ прибыль или работает себе в убыток. Поступили деньги на расчетный счет – нужно заплатить с них процент в казну. Именно поэтому руководители товарищества перед переходом на УСН должны провести анализ финансовой деятельности ТСЖ.
Итак, перечень налогов, которые обязано платить ТСЖ, зависит от формы налогообложения, выбранной руководителями организации. При ОСНО придется уплачивать все налоги, предусмотренные действующим законодательством.
Если же деятельность ведется на УСН, нет нужды уплачивать налог на прибыль, НДС и на имущество – все это заменит налог с единой ставкой 6 % или 15 %.
Про отчет ревизионной комиссии ТСЖ читайте в статье: ревизионная комиссия ТСЖ.
Как ликвидировать ТСЖ с долгами перед ресурсоснабжающими организациями, описывается тут.
Какие права и обязанности имеет председатель ТСЖ, рассказывается в этой статье.