Особенности налога на имущество

Получение имущества в собственности связано не только с получением прав на пользование им и распоряжение, а также с наличием обязательств по содержанию, в том числе оплате сборов в различные государственные и муниципальные жилищные фонды. В каких случаях необходимо рассчитывать налог на имущество, в какие сроки он оплачивается и по какому тарифу?

Что это такое

Налог на имущество представляет режим перевода в бюджеты различных уровней обязательного сбора, рассчитываемого от кадастровой стоимости недвижимости в установленных федеральным и местным законодательством размерах.

Выплата налога предполагается физическими лицами и компаниями, не перешедшими на упрощенный режим налогообложения, где налог оплачивается по фиксированной ставке без выделения сбора за владение имуществом.

Для граждан правила выплаты, сроки и ставки установлены гл.32 НК РФ. В отношении организаций зависит от выбранной применяемой системы налогообложения.

Предполагается выплата налога на имущество как в фонде недвижимости (квартиры, офисы), так движимого (автотранспортные средства, средства производства и др.). На предприятии налогооблагаемая база высчитывается на основании результатов инвентаризации, в ходе которой составляется акт с перечнем всех видом имущества, числящихся на балансе организации.

Кто платит

Оплата налога предполагается осуществление выплат как гражданами, так и юридическими лицами. Обязанность устанавливается в отношении любых субъектов, у которых есть в собственности объекты недвижимости, как квартира, земельный участок с находящимся на нем строениями.

Также предусмотрена выплата обязательного сбора при владении объектами:

• гаражами и машино-местами;
• объектами незавершенного строительства, оформленными в надлежащем порядке;
• при наличии доли в праве собственности на имущество;
• единым имущественным комплексом – в отношении организаций;
• изолированными комнатами как отдельными объектами недвижимости.

К жилым домам относятся не только отдельные строения в поселках, но и на территориях дачных поселков, огороднических кооперативов, на землях, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.

Налогообложение дачных домов предусмотрено с 2015 года на основании поправок в законодательства даже при отсутствии признания такого строения жилым, то есть пригодным для вселения и проживания в любое время года при наличии полного благоустройства.

Важно: лестничные площадки, парковки, придомовая территория и другие места общего пользования не облагаются налогом на имущество.

Системы налогообложения

Для физических лиц предусмотрен один режим налогообложения, прописанный в гл.32 НК РФ, который распространяется на владение объектами недвижимости.

Для организаций предусмотрена возможность выбора метода оплаты налога, в зависимости от вида осуществляемой деятельности и размера оборота.

К ним относятся:

Применение обычной системы налогообложения	При такой схеме подлежит выплате наряду со сбором на прибыль, НДС, налог на имущество, которое числится как активы предприятия. Также при использовании данной системы подлежат оплате в бюджет налог на акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и др.
Упрощенная система налогообложения	При ее использовании значительно снижается финансовая нагрузка на предприятие. НДС и НДФЛ не уплачиваются, освобождены предприятия от оплаты налога на прибыль. Применять такую систему могут только предприятия с численностью не более 100 человек в штате. При этом стоимость активов предприятия не должна превышать 100 млн руб.
Единый налог на вмененный доход	Предполагается оплата сбора по определенной ставке. Применять систему можно только при занятии определенными видами деятельности
ЕСХН	Имеет определенные особенности для субъектов хозяйственных отношений. При оплате фиксированной ставки налога освобождены от платежей по налогу на прибыль

На выбор системы налогообложения для компаний влияет особенности ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности в налоговую службу. Дополнительно сведения могут предоставляться в Росстат и ФСС РФ.

Ставки

Положение о налоговом тарифе регулируется в отношении выплат физическими лицами ст.380 НК РФ.

Установлены законом три базовых ставки:

• 0,1% в расчете от кадастровой стоимости в отношении жилых домов, незавершенных объектов строительства, хозяйственных построек и машино-мест, дачных домов площадью более 50 кв.м., помещений для проживания на землях для индивидуального строительства, в огороднических кооперативах;
• 2% от кадастровой стоимости в отношении коммерческих помещений – торговых центров, развлекательных молов, объектов быстрого питания, офисов и других помещений нежилого назначения при их оценке выше 300 млн руб.;
• 0,5 % — в отношении других объектов недвижимости на основании ст.406 НК РФ.

В ведении муниципалитетов разрешение вопросов об установлении собственных ставок по налогу в зависимости от состояния, вида недвижимости, его кадастровой стоимости, целевого назначения и др.

Ставка по инициативе местных органов власти может снижаться до нуля, а максимальное значение не может превышать федеральную ставку более чем в 3 раза. Положения о действующих на территории муниципального образования ставках публикуются на официальных порталах органов власти и обновляются при внесении изменений в законодательство.

Как происходит оплата налога на имущество

Расчет налога осуществляет налоговая служба по месту постановки имущества на учет. Отражается он в уведомлении, направляемом налогоплательщику в установленные законом сроки, но не позднее наступления срока оплаты сбора – до 30 дней до даты платежа.

Некоторые граждане считают, что оплату налога делать необязательно, если не получено такое уведомление. На самом деле это не так. С 1 января 2015 года действует закон, на основании которого владельцы имущества обязаны самостоятельно подавать сведения в налоговую о приобретении в собственность определенных объектов недвижимости или транспорта.

С целью получения информации о налоговых обязательствах есть возможность открыть личный кабинет онлайн при наличии ИНН для контроля начислений и их выплаты.

Заявление о приобретении недвижимости подается в налоговую службу по месту нахождения объекта или учета налогоплательщика в срок до 31 года, в котором совершена покупка.

Уведомления об оплате налогов обычно рассылаются налоговой ежегодно в период с апреля по ноябрь. Если сообщение в это время не пришло, то рекомендуется обращаться онлайн или лично в инспекцию с правоустанавливающими документами на приобретение имущества с целью начисления и оплаты налога.

Непредоставление сообщения со стороны гражданина грозит привлечением к административной ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы невыплаченного в срок налога.

О наличии задолженности по налогу в связи с владением имуществом можно узнать следующими способами:

• в территориальном подразделении ФНС РФ при личном визите в учреждение;
• на сайте Единый портал государственных услуг;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• на портале Службы судебных приставов, если в отношении долга принят судебный акт и дело передано для взыскания.

Сроки уплаты

Оплата налога на имущество производится в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным – в котором приобретен объект недвижимости. При отсутствии выплаты устанавливается обязательство по начислению неустойки за каждый день просрочки в размере 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ.

При неуплате налога возможно наложение таких санкций как выдача судебного приказа, если сумма долга составляет менее 50 000 руб., или постановления городского суда при задолженности более указанного предела. Возможно наложение ограничения на выезд за рубеж.

Внести оплату можно через электронный сервис Налоговой службы России в личном кабинете налогоплательщика. Для этого нужно пройти простую регистрацию через портал Госуслуги с подключение электронной подписи или взять данные для доступа в налоговой службе.

Производится оплата в несколько шагов:

• заполняется форма онлайн данными об ИНН и ФИО налогоплательщика;

• указывается тип платежа – налог на имущество физических лиц, сумма к выплате и адрес нахождения объекта недвижимости;

• далее нужно выбрать способ перевода средств в бюджет – наличными средствами или безналичным способом. В первом случае можно обратиться в отделение банка для предъявления квитанции с оплатой. Распечатать документ можно в сервисе онлайн.

Для онлайн переводов можно воспользоваться предложенной формой.

Как рассчитать

Расчет налога на имущество осуществляют органы ФНС РФ по месту нахождения недвижимости или иной собственности. Владелец объекта может самостоятельно осуществить арифметические вычисления при заполнении декларации, однако конечная сумма указывается в уведомлении об оплате налога инспекцией.

При недочислении базы для налогообложения и подлежащего выплате сбора возможно установление неустойки и взимание штрафов.

Налоговая база рассчитывается на основании данных о кадастровой стоимости. Субъекты Российской Федерации, которые не объединили единую базу недвижимости для налоговой службы и подали соответствующие данные в налоговую инспекцию по состоянию на 2016 год считали размер сбора на основании инвентаризационной стоимости.

На 2019 год они были обязаны внести все изменения в документацию для ведения единого учета и унификации законодательства.

Отсутствие этой информации могло стать причиной недоначисления налогов при владении имуществом в связи с тем, что кадастровая стоимость учитывает рыночные показатели, при том инвентаризационная намного занижена.

Перейти на единую систему взимания налога на имущество все субъекты России обязаны в срок до 1 января 2020 года, в связи с этим переход осуществляется постепенно. Не в каждом регионе действуют единые правила взимания сбора.

Расчет налога осуществляется по формуле:

Нк = (Кс – Нв) * Рд *Нс, где

Нк – налог на имущество,

Кс – кадастровая стоимость.

Нв – сумма налогового вычета,

Рд – размер доли, принадлежащий налогоплательщику,

Нс – налоговая ставка.

При использовании параметра инвентаризационной стоимости формула принята следующая:

Ни – Ис * Рд * Нс, где

Ис – инвентаризационная стоимость – указывается в технической документации и выписке из ЕГРН.

Рд – размер доли.

Нс – налоговая ставка.

Чтобы не допускать резкого увеличения налоговой нагрузки правительством был утвержден план постепенного перехода на расчет с учетом кадастровой стоимости при учете повышающих коэффициентов.

В связи с этим на сегодня используется следующая формула:

Н = (Нк – Ни) *К + Ни, где

Нк- налог в пересчете на кадастровую стоимость имущества,

Ни – размер сбора при учете инвентаризационной суммы,

К – понижающий коэффициент, значение которого будет постепенно повышаться в течение 4 лет переходного периода.

Значение коэффициента К принимается в следующих размерах:

Первый год	0,2
Второй год	0,4
Третий год	0,6
Четвертый год	0,8

На 5-й год должен быть осуществлен полностью переход на новую систему исчисления.

По последней схеме расчет производится только в случаях, когда значение на основании данных инвентаризационной стоимости получается намного ниже чем при использовании метода кадастровой оценки.

Кому полагаются льготы

Льгота по оплате налога на имущество предусмотрена в отношении следующих объектов:

• дачных домиков на площадь в 50 кв.м. – для получения вычета необходимо обратиться с заявлением по форме в налоговый орган по месту оплаты сбора или указать данные об этом в личном кабинете налогоплательщика;
• 20 кв.м., независимо от того, в собственности кого находится квартира и кто в ней проживает;
• 10 кв.м. от площади комнаты также не облагается налогом.

Эти положения перечислены в п.3 ст.406 НК РФ и являются унифицированы для всех регионов России.

В отношении имущественного комплекса предусмотрена льгота на оплату сбора при уменьшении налоговой базы на сумму в 1 млн руб. независимо от полной кадастровой стоимости.

Освобождены от выплаты налога определенные категории граждан, к ним относятся:

• Герои Советского Союза и РФ;
• военнослужащие с семьей;
• инвалиды;
• лица на пенсионном обеспечении.

В отношении каких объектов будет применяться льгота налогоплательщик определяет самостоятельно. К примеру, если пенсионер владеет двумя гаражами и одной квартирой, он может освободить себя от оплаты сбора на имущество с самой высокой кадастровой стоимостью, это будет квартира. На гаражи у него остается обязанность внести сбор в бюджет.

Видео: Налог на имущество на УСН и ЕНВД